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国际重复征税与重叠征税

一、国际重复征税概述 (一) 国际重复征税概念国际重复征税(international double taxation)，亦称国际双重征税，一般指两个国家各自依据自己的税收管辖权按同一税种对同一纳税人的、同一征税对象、在同一征税期限内的同时征税。国际重复征税问题是国际经济领域中跨国投资者和各…...

国际重复征税问题的现状与展望

国际重复征税问题，直接关系到各国政府在相互的经济贸易往来中利益上的得失，因此，从它产生和存在的那天起，就一直成为世界各国在国际经济活动中处理国际间税收事务方面特别关注的一大热点问题，尤其是在国际税收学领域也一直被做为一项非常重要的理论和现实问题而加以研究和…...

避免国际重复征税与单一税收管辖权

税收管辖权是指对发生于其领土境内的一切应税活动和来源或被认为是来源于其境内的全部所得行使的征税权力。在国际所得税法领域，由于国家间所采用的税收管辖权的标准不一致，造成了在很多情况下对于跨国所得的多重征税问题。下面我们就从现行多种税收管辖权并存的诸多缺陷、矛…...

经济全球化下的国际税收竞争与税收优惠

自20世纪80年代以来，以减税为鲜明特征之一的税制改革在世界各国普遍推行，这除了与税收理论的自身发展相关之外，还与经济全球化的宏观背景密不可分。经济全球化使国际经济资源的自由流动成为可能并日趋便捷，各国要发展经济必须拥有优势经济资源，而对国际经济资源的争夺带来…...

所得来源地税收管辖权

来源国税收管辖权指一国政府针对非居民纳税人就其来源于该国境内的所得征税的权力。依来源国税收管辖权，纳税人承担的是有限的纳税义务。征税国对纳税人主张来源地税收管辖权的基础是认定纳税人有来源于该征税国境内的所得，各项所得或收益一般可划分为四类：营业所得、劳务所…...

跨国并购中国际重复征税问题研究

跨国并购交易涉及作为不同国家居民纳税人的目标公司、目标公司股东及收购公司之间的资产转移，由此产生了多层面、复杂的国际重复课税问题。它不仅涉及传统的法律性国际重复征税与经济性国际重复征税问题，而且，鉴于不同国家对免税收购交易的适格要件规定不同，因此，如果某一…...

避免国际重复征税的基本方法

由于国际双重征税问题的存在，不仅对有关纳税人不利，而且对国际间的资本流动和技术交流不利。一般来说，一国单方面避免重复征税的方法有： 1. 扣除法。扣除法是居住国政府在行使居民(公民)管辖权时，允许本国居民(公民)用已缴非居住国政府的所得税或一般财产税税额，作为向本…...

避免双重征税我国已签订99个税收协定

国务院日前印发《关于推进国际产能和装备制造合作的指导意见》，提出要完善财税支持政策，为企业“走出去”提供支持和服务。随着我国企业“走出去”步伐加快，企业遭遇的跨境税收问题日益增多，通过国家间税收协定，可以为企业避免双重征税和解决涉税争议提供法律支持。签订10…...

世界多国将出台新报税制度防止跨国企业逃税

世界多国将从2016年1月1日开始对跨国企业集团实施新的税务申报制度，申报范围涵盖在各国的收益及纳税额。包括日本在内的经济合作与发展组织(OECD)成员国与部分新兴市场国家已于日前达成共识，同意一同采取措施防止跨国企业逃税。实施对象为集团销售收入超过7.5亿欧元的企业集团…...

离岸公司的国际避税手段与法律分析

据报载，仅仅在英属维京群岛，就登记注册了20多万家与中国有关的离岸公司。另据报道，东南沿海某省，2002年第一大外商投资来源地不是美国、日本或者欧洲这些人们心目中传统的金融发达地区，而是英属维京群岛。类似的例子不胜枚举，令我们不得不在金融全球化愈发扩大化的今天，…...