职工通讯费相关财税政策

1.财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）第二条：“企业为职工提供通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理”。

2.国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第二条“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费。就是说报销的通讯费不作为工资总额，作为职工福利费项目。

3.财政部、国家税务总局《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2014]43号，以下简称财税[2014]43号），税率分为基础电信服务和增值电信服务两档，第一档提供基础电信服务税率为11%，第二档提供增值电信服务税率为6%，以后索取的通讯费发票将是增值税发票，发票由国税局管理。

职工通讯费纳税筹划方案分析

（一）通讯费纳入工资货币化发放与报销通讯费发票

甲企业，张某是公司财务总监，2014年8月可以从公司获得10000元的工资（已经扣除社保、公积金），另外可获得通讯费补贴500元。

张某的税前收入为10500元，个人所得税845元，税后净收入9655元，针对工资和通讯费合计缴纳个税，对于这种情况，可进行如下的纳税筹划：张某作为公司对外联系业务通讯费索取电信部门开具的发票，在公司规定的额度500元内报销；或，公司统一购买手机话费充值卡，在福利费中列支。

（二）“营改增”后通讯费发票个人名称与单位名称

乙企业是增值税一般纳税人，公司规定通讯费以票报销，高管通讯费标准1000元，共5人；中层干部通讯费标准500元，共20人；普通营销人员标准为300元，共200人。通讯费金额较大，每月报销通讯费合计达75000元。

方案一、假若2014年8月底，个人向电信部门索取发票，根据国务院令第538号《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条“向消费者个人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用发票。”之规定，是无法索取增值税专用发票的，而只能取得增值税普通发票75000元，无进项税额，企业不能抵扣增值税。

方案二、个人手机卡统一过户给单位。

乙企业2014年8月初将手机用户由单位行政部统一到电信公司办理过户，过户到企业名下，这样，企业可以控制成本又可以降低因业务人员离职而带来的业务流失。那么，8月的话费75 000元（其中：基础电信服务为60 000元，此外增值电信服务15000元），即可在月底取得增值税专用发票，价税合计75 000元，根据财税[2014]43号，其中增值税额为：60 000×11%+15 000×6%=7 500（元），根据《增值税暂行条例》第八条“从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，进项税额准予从销项税额中抵扣”，抵扣后实际支出75 000-7 500=67 500元。

两个方案比较，明显可见后一个方案既符合会计制度规定67500元可以列支“管理费用”，又符合税法规定增值税抵扣7500元。 税法专家分析认为，对职工通讯费进行合理的纳税筹划，有利于节约税负。 通讯费 纳税筹划 税法专家